Возмещение расходов на ремонт основных средств

В том числе и тех основных средств, которые вы взяли в аренду. Для начала разберемся, что понимается под ремонтом основных средств. Как это сделать, расскажем ниже. Это основное средство, которое признается амортизируемым имуществом в соответствии с гл. Иначе говоря, речь идет об имуществе, которое подлежало бы амортизации как основное средство, если бы вы были плательщиком налога на прибыль.

По существу, это ваше собственное имущество п. Отметим, что в некоторых случаях гл. Например, лизингополучатель амортизирует имущество, которое получено им по договору финансовой аренды и учитывается у него на балансе п.

Примечание О том, в каких еще случаях чужое имущество может признаваться амортизируемым, читайте в разд. Поэтому воспользуемся положениями п. Ремонт бывает текущий, средний и капитальный. Текущий ремонт определен в Письме Госкомстата России как ремонт, проводимый чаще чем один раз в год для поддержания основного средства в рабочем состоянии.

А капитальный ремонт в отношении зданий и сооружений — как работы, связанные с заменой изношенных конструкций и деталей или сменой их на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим каменные и бетонные фундаменты зданий, трубы подземных сетей и т.

Учет расходов на ремонт основных средств

На них ссылаются в своих разъяснениях контролирующие органы Письма Минфина России от 18. Его можно найти в различных ведомственных актах применительно к отдельным категориям объектов см.

Также рекомендуем статью: Какой гарантийный срок дается на товар

Итак, можно сделать вывод, что ремонт — это те работы, которые приходится выполнять при износе поломке основного средства. Они направлены на то, чтобы основное средство исправно функционировало в соответствии со своими исходными техническими характеристиками. Например, дизель-генераторная установка ДГУ согласно техническому паспорту должна выдавать электроэнергию, постоянно поддерживая напряжение в сети 85 кВт. После двух лет эксплуатации продолжительность работы ДГУ с расчетной нагрузкой сократилась до двух часов.

В остальное время напряжение не превышало 50 кВт. В результате замены изношенных узлов и деталей на новые установка опять стала постоянно поддерживать напряжение 85 кВт. В данном случае ДГУ претерпела капитальный ремонт, так как были заменены основные узлы и детали, но исходные технические характеристики остались прежними. Ремонт основных средств надо отличать от их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения.

Дело в том, что гл. Например, воспользуемся условиями предыдущего примера.

Полезный материал по теме: Иск по закону о защите прав потребителей подается в мировой суд

При этом предположим, что в дизель-генераторной установке изношенные узлы и детали заменены на узлы и детали нового поколения. Это позволило увеличить постоянную нагрузку на ДГУ до 100 кВт. Но при этом потребовалось частично разобрать и усовершенствовать внутреннюю конструкцию установки. В данном случае налицо не ремонт, а модернизация основного средства. Примечание Подробнее о том, что такое достройка, дооборудование, модернизация, реконструкция и техническое перевооружение, а также о правилах учета в расходах для целей УСН затрат на эти мероприятия вы можете узнать в разд.

Как показывает практика, контролирующие органы иногда предъявляют претензии в отношении учтенных расходов на ремонт, пытаясь квалифицировать его как реконструкцию основного средства. В одном из подобных споров суд встал на сторону налогоплательщика и признал правомерным учет расходов на капитальный ремонт. Суд исходил из следующего: Теперь посмотрим, какие затраты вы вправе относить на расходы по ремонту основных средств согласно пп. Прежде всего возмещение расходов на ремонт основных средств означает, что при расчете налога при УСН вы имеете право учесть в расходах затраты как на текущий, так и на капитальный ремонт.

Такой вывод следует и из разъяснений контролирующих органов Письма Минфина России от 03. Кроме того, можно сделать вывод, что и перечень затрат, связанных с ремонтом, которые вы вправе учесть в расходах, предельно широк.

ГЛАВА 14. РАСХОДЫ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Стоит иметь в виду, что контролирующие органы предписывают при учете затрат на ремонт основного средства — здания помещения руководствоваться Перечнем дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте здания и объектов Приложение N 9 к ВСН 58-88 р.

В любом случае надо помнить, что ваши расходы должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода п. Примечание О том, какими должны быть затраты, чтобы соответствовать указанным требованиям, см.

Ремонт основных средств

Более того, вы вправе включить в расходы затраты на ремонт основных средств, переданных вам в безвозмездное пользование Письма Минфина России от 30. Ниже остановимся на тех специфических трудностях, с которыми вы можете столкнуться в связи с ремонтом таких основных средств.

Читайте ещё

То есть будущий арендодатель соглашается на заключение договора аренды, только если будущий арендатор отремонтирует передаваемое в аренду помещение, оборудование и т. Минфин России в Письме от 12. Напомним, что договор аренды субаренды на срок не менее одного года считается заключенным только с момента государственной регистрации п.

Из упомянутого выше Письма Минфина России от 12. Налоговые органы зачастую занимают аналогичную позицию на основании того, что отремонтированное основное средство еще не передано налогоплательщику и не используется в его предпринимательской деятельности.

Однако суды в подобных ситуациях принимают сторону налогоплательщиков см. И действительно, если очевидно, что налогоплательщик израсходовал возмещение расходов на ремонт основных средств на ремонт в связи с заключением договора аренды, по которому отремонтированное ОС перешло к нему в пользование, есть все основания признать эти затраты расходами на ремонт арендованного имущества.

Контролирующие органы дают разъяснения, согласно которым учесть в расходах затраты на ремонт может только та сторона договора, на которую законом или договором возложена прямая обязанность по проведению ремонта Письма Минфина России от 12. Суды также соглашаются с тем, что возможность учесть расходы на ремонт арендованного имущества зависит от условий договора аренды Постановления ФАС Уральского округа от 20.

Сельхозпроизводитель ремонтирует имущество – как учесть расходы

Следовательно, если, к примеру, в договоре указано, что капитальный ремонт производит арендатор, то арендодатель уже не сможет учесть в расходах затраты на капитальный ремонт имущества, сданного в аренду. А если в договоре нет условия о ремонте, то затраты на капитальный ремонт имеет право учитывать только арендодатель. Дело в том, что согласно гражданскому законодательству по общему правилу осуществлять капитальный ремонт имущества, переданного в аренду, должен за свой счет арендодатель.

На арендатора возлагается проведение за свой счет текущего ремонта ст. При этом Гражданский кодекс РФ допускает, что обязанности по ремонту могут распределяться. В частности, стороны договора аренды вправе распределить обязанности по ремонту своим соглашением ст.

Например, можно закрепить в договоре аренды один из следующих вариантов распределения обязанностей по ремонту: По нашему мнению, включить в расходы затраты на ремонт вы можете, не только если обязаны его проводить, но и если закон или договор предоставляет вам такое право.

Компенсация расходов на ремонт арендодателем

Например, арендатор сделал капитальный ремонт, поскольку арендодатель нарушил свои обязательства по осуществлению капитального ремонта абз. Основание — условие договора аренды, позволяющее арендодателю по своему усмотрению осуществить капитальный ремонт вместо арендатора в случае отказа последнего.

Плюс письменный отказ арендатора от проведения ремонта не располагает необходимыми средствами или не может найти специалиста. По нашему мнению, во всех таких случаях расходы будут обоснованными. Возмещение затрат на ремонт может быть предусмотрено законом. К примеру, право на возмещение по закону имеет арендатор, который ремонтирует основное средство в связи с отказом арендодателя выполнить свои обязательства по капитальному ремонту абз.

Ведь вы действуете в соответствии с условиями договора или по закону: А те суммы, которые арендодатель должен выплатить в возмещение этих затрат, вы впоследствии учтете в составе внереализационных доходов абз.

Расходы за счет арендатора

Они приняли решение в пользу арендатора, который учел в расходах сумму затрат на произведенный им капитальный ремонт. Согласно данной статье плательщики налога на прибыль вправе учитывать в расходах затраты на ремонт арендованных основных средств, только если договор не предусматривает возмещения этих возмещение расходов на ремонт основных средств. Взять в аренду вы можете помещение, автомобиль или любое другое основное средство.

По мнению налоговиков, имущество, полученное от физического лица, не являющегося предпринимателем, нельзя признать основным средством. А значит, и затраты на его ремонт не могут учитываться в расходах по ремонту основных средств. Свою позицию налоговики обосновывают тем, что для физического лица его имущество в любом случае не может быть основным средством. Полагаем, что позиция налоговиков не вполне обоснованна. Действительно, когда вы арендуете у физического лица имущество, оно не будет для арендодателя амортизируемым основным средством.

Но вы как арендатор будете использовать его в качестве средства труда для извлечения дохода. И если оно соответствует всем прочим признакам основного средства срок полезного использования, первоначальная стоимостьто нет оснований для того, чтобы исключать из расходов затраты на его ремонт. Ведь основное средство признается таковым независимо от того, кто его использует в своей предпринимательской деятельности п.

Как учесть расходы при ремонте арендованных ОС?

Суды придерживаются аналогичного мнения и признают обоснованными расходы на ремонт арендуемого у физического лица основного средства Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.

Также отметим, что ФАС Западно-Сибирского округа при решении вопроса о правомерности учета в расходах при УСН затрат на ремонт автомобиля, арендованного у физического лица, посчитал, что он является арендованным основным средством. А значит, затраты на его ремонт могут быть признаны расходами в соответствии с пп. Поэтому уменьшить налоговую базу на сумму таких расходов можно в том периоде, в котором вы полностью рассчитались с поставщиком материалов, подрядчиком ремонтных работ, исполнителем определенной услуги, связанной с ремонтом, выплатили зарплату своим ремонтникам и т.

А при проведении ремонта собственными силами — наличие документов об оплате использованных материалов, деталей. Только в этом случае данные расходы могут быть признаны документально подтвержденными п.

Это означает, что такие затраты нужно относить на расходы с момента перечисления выплаты денег поставщику или погашения обязательства перед поставщиком другим способом пп.

В то же время налоговые органы позволяют учитывать указанные затраты и в качестве расходов на ремонт основных средств Письма УФНС России по г. На соответствующую дату вам нужно сделать запись в графе 5 разд. Форма Книги учета доходов и расходов утверждена Приказом Минфина России от 22.

Дело в том, что для плательщиков налога на прибыль право на создание резерва специально предусмотрено п. На это указывают и контролирующие органы Письмо Минфина России от 29. Примечание О том, как создают и используют резерв на ремонт основных средств плательщики налога на прибыль, подробно рассказано в разд. Примечание До 2013 г. Однако эта льгота не распространялась на возмещение расходов на ремонт основных средств основных средств и нематериальных активов п. При этом расходы на ремонт не отражались на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет обеспечивает полноценный контроль за результатами финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим отметим следующее. Затраты на ремонт основных средств относятся к расходам по обычным видам деятельности п. Они отражаются в том отчетном периоде, к которому относятся. Но в отличие от затрат на модернизацию и реконструкцию, которые увеличивают первоначальную стоимость основных средств п.

ВИДЕО: Эксплуатационные расходы арендодателя

VK
OK
MR
GP
Популярные статьи